货币资金
大纲要求：
掌握现金管理的主要内容和库存现金核算、库存现金清查
掌握银行结算制度的主要内容、银行存款核算与核对
掌握其他货币资金的核算
本节具体内容：
货币资金包括库存现金、银行存款以及其他货币资金
库存现金-----流动性最强的资产
1.库存现金管理的制度
(1)企业应当按照《库存现金管理暂行条例》规定的范围使用库存现金，库存现金使用范围包括：
①职工工资、津贴;
②个人劳务报酬;
③根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等的各种奖金;
④各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;
⑤向个人收购农副产品和其他物资的款项;
⑥出差人员必需随身携带的差旅费;
⑦结算起点(1000元人民币)以下的零星支出;
⑧ 中国人民银行确定需要支付库存现金的其他支出。
除上述情况可以用库存现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。
(2)现金的限额
现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许企业留存现金的最高数额，这一限额由开户银行根据单位的实际需要核定。
(3)现金收支的规定
①开户单位收入的库存现金应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间;
②开户单位支付现金可以从本单位库存现金中支付或从开户银行提取，不得"坐支"库存现金，因特殊情况需要坐支库存现金的单位，应当事先报经有关部门审查批准，并在核定的范围和限额内进行。同时收支的库存现金必须入账。
③不准用不符合财务制度的凭证顶替库存现金，即不得"白条顶库";
④不准用银行账户代其他单位和个人存入或支取库存现金;不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄。
⑤不得"公款私存";不得设置"小金库"
2.库存现金的核算
注意：企业有内部周转使用备用金的，可以单独设置“备用金”科目。
3. 库存现金清查及其核算
企业应当按规定进行库存现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制库存现金盘点报告单。
清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过"待处理财产损溢"科目核算;
(1)"待处理财产损溢"科目核算内容：核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
待处理财产损溢
(2)现金清查的主要账务处理
①现金短缺的会计处理
A:发现短缺时,(审批前调账)
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
B:审批后， 当查明原因后，分别情况处理：
应由责任人赔偿的部分：
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢
属于无法查明原因的现金盘亏，应作为管理费用处理
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
②现金溢出余的会计处理
A：当企业发生库存现金短缺溢余的业务时，(审批前调账)
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
B：审批后， 当查明原因后，分别情况处理：
属于应支付给有关人员或单位的：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款
属于无法查明原因的库存现金溢余，经批准后，计入“营业外收入”
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
