银行存款
"银行存款日记账"应定期与银行转来的对账单核对相符，至少每月核对一次。
双方余额不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。
所谓未达账项是指由于企业与银行取得有关凭证的时间不同，而发生的一方已经取得凭证登记入账，另一方由于未取得凭证尚未入账的款项。
未达账项具体包括以下四种情况：
①企业已收款入账，银行尚未收款入账(企收银未收，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额)。
②企业已付款入账，银行尚未付款入账(企付银未付，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额)
③银行已收款入账，企业尚未收款入账(银收企未收，导致企业账面的存款数额小于银行对账单数额)
④银行已付款入账，企业尚未付款入账(银付企未付，导致企业账面的存款数额大于银行对账单数额)
注意：
银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的原始凭证。
银行存款余额调节表的编制见教材62页【例2-1】
【06年判断】对于银行已经入账而企业尚未入账的未达账项，企业应当根据“银行对账单”编制自制凭证予以入账。( )
【答案】×
【07年判断题】企业银行存款的账面余额与银行对账单余额因未达账项存在差额时，应按照银行存款余额调节表调整银行存款日记账。( )
答案：错
【08年多选】编制银行存款余额调节表时，下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账的账面余额小于银行对账单余额的有( )。
A.企业开出支票，银行尚未支付
B.企业送存支票，银行尚未入账
C.银行代收款项，企业尚未接到收款通知
D.银行代付款项，企业尚未接到付款通知
答案：AC
3. 库存现金清查及其核算
企业应当按规定进行库存现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制库存现金盘点报告单。
清查中发现的有待查明原因的库存现金短缺或溢余，应通过"待处理财产损溢"科目核算;
(1)"待处理财产损溢"科目核算内容：核算企业在清查财产过程中查明的各种财产盘盈、盘亏和毁损的价值。企业如有盘盈固定资产的，应作为前期差错记入“以前年度损益调整”科目。
待处理财产损溢
(2)现金清查的主要账务处理
①现金短缺的会计处理
A:发现短缺时,(审批前调账)
借：待处理财产损溢
贷：库存现金
B:审批后， 当查明原因后，分别情况处理：
应由责任人赔偿的部分：
借：其他应收款
贷：待处理财产损溢
属于无法查明原因的现金盘亏，应作为管理费用处理
借：管理费用
贷：待处理财产损溢
②现金溢出余的会计处理
A：当企业发生库存现金短缺溢余的业务时，(审批前调账)
借：库存现金
贷：待处理财产损溢
B：审批后， 当查明原因后，分别情况处理：
属于应支付给有关人员或单位的：
借：待处理财产损溢
贷：其他应付款
属于无法查明原因的库存现金溢余，经批准后，计入“营业外收入”
借：待处理财产损溢
贷：营业外收入
