会计从业《会计基础知识》模拟试题四（6）

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46、 按有关财务制度规定，企业2007年的业务招待费开支应为70 000元，但全年实际发生的业务招待费为95000元。当年，按会计核算原则计算的会计利润为1 000 000元，所得税率为33％，假定本企业全年无其他纳税调整事项。
要求：
（1） 计算企业应交所得税（在试卷上列出计算过程）；
（2） 编制应交所得税的会计分录。

标准答案：应交所得税＝【1 000 000＋（95 000－70 000）】*33%=338250 元
　　 借：所得税费用 338250
　　　　 贷：应交税费－应交所得税 338250

47、 A公司2001年12月31日的股本为1000000股，面值为1元，资本公积（股本溢价）300000元，盈余公积400000元。经股东大会批准，A公司以现金回购本公司股票200000股并注销，不考虑其他因素，针对下列不相关的情况编制会计分录
（1） 假定A公司按每股2元回购股票
（2） 假定A公司按每股3元回购股票
（3） 假定A公司按每股0.9元回购股票

标准答案：
（1）按每股2元回购股票
借：库存股 400000
贷：银行存款 400000
借：股本 200000
资本公积－股本溢价 200000
贷：库存股 400000
（2）按每股3元回购股票
借：库存股 600000
贷：银行存款 600000
借：股本 200000
资本公积－股本溢价 300000
盈余公积 100000
贷：库存股 600000
（3）按每股0.9元回购股票
借：库存股 180000
贷：银行存款 180000
借：股本 200000
贷：库存股 180000
资本公积－股本溢价 20000

48、 某企业对生产线进行扩建。该生产线原价为1100万元，已提折旧100万元，扩建生产线发生的扩建支出为200万元，以银行存款支付。扩建后生产线的寿命预计将延长5年，可回收金额为1500万元，要求计算该生产线入帐的价值并编制相关的会计分录。

标准答案：
（1） 扩建后生产线的入帐价值＝（1100-100+200）＝1200万元
（2） 生产线转入在建工程： 借：在建工程 1000
累计折旧 100
贷：固定资产1100
发生扩建支出： 借：在建工程 200
贷：银行存款 200
交付使用： 借：固定资产 1200
贷：在建工程 1200
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