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4、特殊收入的确认
(1)以分期收款方式销售货物的,按照合同约定的收款日期确认收入的实现。
例题:假设企业采取分期收款方式销售货物一批,分五年收取,约定合同价格1000万,该商品正常情况的售价为600万。
借:长期应收款1000万
贷:主营业务收入600万
未实现融资收益400万
税法上面规定要将1000万元分五年分期确认收入。
(2)企业受托加工制造大型机械设备、船舶、飞机,以及从事建筑、安装、装配工程业务或者提供其他劳务等,持续时间超过12个月的,按照纳税年度内完工进度或者完成的工作量确认收入的实现。
(3)采取产品分成方式取得收入的,按照企业分得产品的日期确认收入的实现,其收入额按照产品的公允价值确定。
(4)企业发生非货币性资产:),以及将货物、财产、劳务用于捐赠、偿债、赞助、集资、广告、样品、职工福利或者利润分配等用途的,应当视同销售货物、转让财产或者提供劳务,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外。
5、不征税收入和免税收入
(1)不征税收入
1、财政拨款。
要成为财政拨款必须要具备三个条件:
第一、必须拨款主体是各级人民政府。
第二、拨款对象必须是纳入预算管理的事业单位,社会团体等组织。
第三、拨款的对象是财政资金,必须纳入预算支出。
基于这三条,所以说对企业实际收到的财政补贴或者税收返还,应该是不属于财政拨款的,应该纳入应税范围。
2、依法收取并纳入财政管理的行政事业性收费、政府性基金。
3、国务院规定的其他不征税收入。
(2)免税收入
1、国债利息收入。
为鼓励企业积极购买国债,支援国家建设,税法规定,企业因购买国债所得的利息收入,免征企业所得税。
2、符合条件的居民企业之间的股息、红利等权益性收益。
3、在中国境内设立机构、场所的非居民企业从居民企业取得与该机构、场所有实际联系的股息、红利等权益性投资收益。该收益都不包括连续持有居民企业公开发行并上市流通的股票不足12个月取得的投资收益。
4、符合条件的非营利组织的收入。
企业所得税法所称符合条件的非营利组织的收入,不包括非营利组织从事营利性活动取得的收入,但国务院财政、税务主管部门另有规定的除外
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