注册税务师《税务代理实务》经典试题及答案(14)

五、综合分析题二

1、答案:

第1行：“销售（营业）收入”＝80000＋50＋110＝8160（万元）
（1）外购免税材料对外捐赠业务，应当视同销售，以计税价格确定计税收入，视同销售收入＝100×（1＋10%）＝110（万元）
（2）以物易物业务，税法规定应当视同销售，换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，按照公允价值确认销售收入，同时结转销售成本。所以，此业务应确认的销售收入40万元已经包含在8000万元的主营业务收入中了，不用调整。

第2行：“投资收益”＝50＋100（珠海子公司投资收益）＝150（万元）

第7行：“销售（营业）成本”＝5000＋40＋2.75＋100＝5142.75（万元）
（1）外购免税材料对外捐赠业务，应当视同销售，确认的视同销售成本＝100（万元）
（2）以物易物业务，税法规定应当视同销售，换出资产为存货的，应当视同销售处理，根据《企业会计准则第14号——收入》的规定，按照公允价值确认销售收入，同时结转销售成本。所以，此业务应确认的销售成本30万元已经包含在5000万元的主营业务成本中了，不用调整。

（3）其他业务收入对应的税金及附加，按新会计准则计入“营业税金及附加”科目，但在申报表上填入“销售（营业）成本”。申报表中的主营业务税金及附加仅包括主营业务收入对应的税金及附加。