21某国工程师2005年5月来我国，在我国境内停留一个月，其间取得境内支付工资20000美元（RMB:USD=1：8.12）,国外支付其工资15000美元；当月国内中体彩得奖30000元，该外国人当即通过民政部门捐赠灾区10000元；该工程师当月应在我国缴纳个人所得税（ ）元。
A．36974.29
B．37174.29
C．38959.39
D．38989.39
【答案】 B
【解析】 在中国境内无住所人员，一个纳税年度中的中国境内连续或累计居住不超过90日或在税收协定规定期间在中国境内连续或累计居住不超过183日的个人，负有纳税义务的，适用下述公式：应纳个人所得税＝（当月境内外工资薪金应纳税所得×税率-速算扣除数）×当月境内支付工资÷当月境内外支付工资总额×当月境内工作天数÷当月天数＝20000×8.12×45％-15375）×20000×8.12÷（20000+15000）×8.12×31÷31＝57705×20000÷（20000+15000）＝32974.29（元），中奖属于我国境内收入，应纳个人所得税＝30000×（1-30％）×20％＝4200（元），合计税额＝32974.29+4200＝37174.29（元）。
22下列各项中属于劳务报酬所得是（ ）。
A．杂志社记者在本单位刊物发表作品取得收入
B．翻译作品并署名为作者所取得的收入
C．提供担保取得的收入
D．提供中介服务取得收入
【正确答案】 D
【答案解析】 A属于工薪所得；B属于稿酬所得；C属于其他所得。
23下列项目中，由财政部批准免征车船税的是( )。
A．非机动车
B．拖拉机
C．军队用车
D．残疾人专用车
【答案】 D
【解析】 本题考核点是车船税的优惠规定。A、B、C项均属于法定免税项目，D项为财政部批准免税的车。
24 两单位互换经营性用房，A换到的房屋价格为490万元，B换到的房屋价格为600万元，当地契税税率为3％，则应缴纳的契税是( )。
A.A缴纳l4.7万元
B.A缴纳3.3万元
C.B缴纳l8万元
D.B缴纳3.3万元
【答案】 D
【解析】 B公司是支付差价方，应该由B公司按照支付的差价缴纳契税。(600—490)×3％=3.3(万元)
25根据原外商投资企业和外国企业所得税的规定，外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时，确定其收入额的正确方式是（ ）。
A.参照国际市场原油的标准价格
B.参照国内市场原油的销售价格
C.依据成本计算的组成计税价格
D.参照国际市场同类品质的原油价进行定期调整的价格
【答案】 D
【解析】 与外国企业从事合作开采石油资源的，合作者在分得原油时，即取得收入，其收入额应参照国际市场同类品质的原油价进行定期调整的价格计算。
26位于经济特区的某外商投资企业2006年境内经营应纳税所得额为200万元，其在A、B两国设有分支机构。A国分支机构所得为120万元，其中生产经营所得为100万元，A国规定的税率为40%；利息所得和特许权使用费所得为20万元，A国规定的税率为20%。B国分支机构所得为80万元。其中：生产经营所得为60万元，B国规定的税率为30%；租金所得和特许权使用费所得为20万元，B国规定的税率为10%。该企业2006年应纳所得税总额为（ ）万元。（免征地方所得税）
A.35.4
B.45.4
C.36.4
D.38.4
【答案】 C
【解析】A国实际缴纳的所得税额为：100×40%＋20×20%＝44（万元）。
B国实际缴纳的所得税额为：60×30%＋20×10%＝20（万元）。
按照分国不分项的计算办法，该企业境外所得应纳所得税总额＝（200＋120＋80）×33%＝132（万元）。
A国分支机构税额抵扣限额为：132×（120÷400）＝39.6（万元）<实际已纳税额44万元，抵扣限额为39.6万元，超过抵扣限额的部分4.4万元不能扣除。
B国分支机构税额抵扣限额为：132×（80÷400）＝26.4（万元）>实际已经缴纳税金20万元，按实际缴纳的税额扣除。
该企业汇总计算的应纳税额为：200×15％+120×33％-39.6+80×33％-20＝36.4（万元）。
27某餐馆2001年营业收入72万元，各项开支85万元，全年亏损13万元，经税务机关核查，其开支项目不能准确核算，采用核定征收办法计算所得额，应税所得率为11%，当年应纳税额为（ ）。
A、21 384元
B、26 136元
C、28 365元
D、34 669元
【答案】A
【解析】该纳税人不能准确核算开支数额，则应税所得额＝营业收入×所得率＝72 万元×11%＝7.92万元，适用27%的税率，应纳所得税＝7.92万元×27%＝2.1384万元。
28自2002年1月1日起，从事国务院批准的鼓励类项目的外商投资企业，其投资者在原合同以外追加投资项目所取得的所得，可享受外商投资企业追加投资项目的税收优惠政策，其追加投资应符合的条件有（ ）。
A、追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元
B、追加投资形成的新增注册资本额达到或超过5000万美元
C、追加投资形成的新增注册资本额达到或超过6000万美元
D、追加投资形成的新增注册资本额达到或超过1500万美元，且达到或超过原注册资本的50%
【答案】D
【解析】公益救济性捐赠扣除限额是以纳税调整前所得为基数进行计算的。
纳税调整前所得＝5000－4810－150－35＝5（万元）
捐赠扣除限额＝5×3%＝0.15（万元）
29某企业2000年应纳税所得额为200万元，境外所得100万元，境外实纳税款20万元，全年累计预缴税款56万元，该企业当年汇算清缴应补（退）的税款为（ ）。
A、10万元
B、12万元
C、23万元
D、79万元
【答案】：C
【解析】：该企业汇总纳税应纳税额＝（200＋100）万元×33%＝99万元
境外已纳税款扣除限额＝（200＋100）万元×33%×100万元÷（200＋100）万元＝33万元
境外实纳税额20万元，境内已预缴56万元。
则汇总纳税实纳税额＝（99－20－56）万元＝23万元。
30 某外商投资企业，2007年会计利润500万元，其中产品销售收入2000万元，房屋出租收入180万元，当年发生交际应酬费支出21.5万元，假设没有其他纳税调整事项，该企业2007年应缴纳的所得税是（ ）万元。
A.148.50
B.168.53
C.162.50
D.165
【答案】 B
【解析】 交际应酬费扣除限额＝2000×3‰+3＋180×10‰＝10.80（万元），实际发生21.50万元，税前可以扣除10.80万元，应纳税调增21.50－10.80＝10.70（万元）。
该企业2007应缴纳企业所得税＝（500＋10.7）×33％＝168.53（万元）。
