第 49 题 某商场为增值税一般纳税人，2007年3月发生以下经济业务：
(1)购入服装2批，均取得增值税专用发票且已通过认证。两张专用发票注明的货款分别是20万元和36万元，进项税额分别为3.4万元和6.12万元，其中第一批货款20万元未付，第二批货款36万元当月已付清。另外，先后购进这两批货物时已分别支付两笔运费0.26万元和4万元，并取得承运单位开具的普通发票。
(2)批发销售服装一批，取得不含税销售额18万元，采用委托银行收款方式结算，货已发出并办妥托收手续，货款尚未收回。
(3)零售各种服装，取得含税销售额38万元，同时将零售价为l.78万元的服装作为礼品赠送给了顾客。
(4)采取以旧换新方式销售家用电脑20台，每台零售价6500元，另支付顾客每台旧电脑收购款500元。
要求：计算该商场当期应缴纳的增值税。
标准答案:
【答案】(1)当期进项税额=3．4+6．12+(4+0．26)×7%=9．82(万元)
(2)当期销项税额=18×17%+38÷(1+17%)×17%+1．78÷(1+17%)×17%+0．65÷(1+17%)×20×17%=l0．73(万元)
(3)当期应纳增值税额=10．73-9．82=0．91(万元)
【解析】(1)只要专用发票通过认证，就可以抵扣，与款项是否付清是没有关系的。
(2)采取委托银行收款结算方式的，增值税纳税义务发生时间为发出货款并办妥托收手续的当天，与是否收到货款无关，因此l8万元的销售额应计入当期的销项税额。
(3)将零售价为1．78万元的服装作为礼品赠送给了顾客，视同销售计入当期的销项税额。
(4)采取以旧换新方式销售货物，应以商品的零售价6500元计税，不得扣除支付旧电脑的收购款500元。
