2009年经济师考试中级财政税收试题及答案解析 一、单项选择题（共60题，每题1分，每题的备选项中，只有一个最符题意的） 1．关于公共产品的说法，正确的是( )。 A．公共产品的效用具有可分割性 B．公共产品与私人产品的区别在于消费该产品的特征不同 C．公共产品与私人产品的区别在于产品的所有制性质不同 D．公共产品是市场经济条件下特有的产物 参考答案：B 【答案解析】公共产品与私人产品的区别主要是消费该产品的不同特征，并不是指产品的所有制性质。 【试题点评】本题考查公共产品的特征。参见教材的8页。 2．在开放的经济条件下，一国国际收支理想的状况是( )。 A．收大于支，迅速增加外汇储备 B．支大于收；动用外汇储备实现平衡 C．经常项目和资本项目的收支合计大体平衡 D．经常项目保持平衡，资本项目收大于支 参考答案：C 【答案解析】国际收支平衡是指一国在进行国际经济交往时，其经常项目和资本项目的收支合计大体保持平衡，在开放的经济条件下，国际收支平衡是经济稳定的一个重要内容和标志。 【试题点评】本题考查国际收支平衡的内容。参见教材的16页 3．财政“内在稳定器”在收入方面的调节，主要体现在( )。 A．财政预算的调节 B．累进税制的调节 C．财政补贴的调节 D．社会保障制度的调节 参考答案：B 【答案解析】财政“内在稳定器”在收入方面，主要是实行累进所得税制。 【试题点评】本题考查财政“内在稳定器”的内容。参见教材的16页 4．当财政购买性支出增加时，给社会经济带来的影响是( )。 A．社会总供给减少 D．社会总需求减少 C．促进经济繁荣 D．造成经济萎缩 参考答案：C 【答案解析】政府购买性支出增加，刺激社会总需求的增加，导致社会生产的膨胀，形成经济繁荣的局面。 【试题点评】本题考查购买性支出对经济的影响，参见教材的22页。 5.世界各国的情况看，财政支出总量及占GDP比重的变化趋势是( )。 A．绝对量增长，相对量也增长 B．绝对量下降，相对量也下降 C．绝对量增长，相对量下降 D．绝对量下降，相对量增长 参考答案：A 【答案解析】财政支出无论从绝对量还是从相对量来看，世界各国都呈现出上升的趋势。 【试题点评】 本题考查财政支出的增长趋势，参见教材26页。 6．根据“公共劳务收费法”理论，对公园收费应该采取的政策是( )。 A．免费政策 B．低价政策 C．平价政策 D．高价政策 参考答案：C 【答案解析】根据“公共劳务收费法”理论，对公园收费应该采取的政策平价政策。 【试题点评】本题考查公共劳务收费法的理论，参见教材的34页。 7．政府财政投资的主要投资方向是( )。 A．效益好的企业 B．公有制企业 C．社会基础设施 D．需要扶植的民营企业 参考答案：C 【答案解析】政府财政投资的主要投资方向是社会基础设施 【试题点评】本题考查政府财政投资的主要投资方向。参见教材的42页。 8．根据我国现行制度，企业缴纳养老保险费的比例是( )。 A．一般不得低于企业职工工资总额的20％ B．一般不得高于企业职工工资总额的20％ C．一般不得低于企业职工工资总额的30％ D．一般不得高于企业职工工资总额的30％ 参考答案：B 【答案解析】企业缴费的比例一般不得超过企业工资总额的20%。 【试题点评】本题考查企业缴纳养老保险费的比例。在教材的52页。 9．我国进行的养老保险制度改革试点中，关于企业向个人账户缴费的规定是( )。 A．企业按工资总额3％向职工个人账户缴费 B．企业按工资总额5％向职工个人账户缴费 C．企业按工资总额8％向职工个人账户缴费 D．企业不再向职工个人账户缴费 参考答案：D 【答案解析】改革试点中企业不再向职工个人账户缴费。 【试题点评】本题考查企业缴纳养老保险费的比例。参见教材的55页。 10．我国现行的社会保险运行模式是( )。 A．全部为社会统筹 B．社会统筹，企业分管 C．全部为个人账户 D．社会统筹与个人账结合 参考答案：D 【答案解析】我国现行的社会保险运行模式是社会统筹与个人账结合。 【试题点评】本题考查我国现行的社会保险运行模式。参见教材的55页。 11．财政用于文教科学卫生方面的支出属于( )。 A．补偿性支出 B．购买性支出 C．转移性支出 D．积累性支出 参考答案：B 【答案解析】文教科学卫生方面的支出属于购买性支出。 【试题点评】本题考查购买性支出的内容，参见教材的37页。 12．从我国的情况看，大型农业基础设施建设主要应由( )投资。 A．政府财政 B．商业银行 C．投资机构 D．农业经济合作组织 参考答案：A 【答案解析】大型农业基础设施建设主要应由政府财政投资 【试题点评】本题考查政府财政投资的内容，参见教材的47页。 13．下列原则中，属于现代税收原则中经济原则的是( )。 A．弹性原则 B．节约原则 C．效率原则 D．平等原则 参考答案：C 【答案解析】现代税收原则中经济原则包括：配置原则和效率原则。 【试题点评】本题考查现代税收原则的经济原则的内容。参见教材的71页。 14．《中华人民共和国增值税暂行条例》是由( )制定的。 A．全国人民代表大会 B．财政部 C．国务院 D．国家税务总局 参考答案：C 【答案解析】《中华人民共和国增值税暂行条例》属于税收法规，是由国务院制定发布的。 【试题点评】本题考查税法的渊源。参见教材的74页。 15．下列减税免税方式中，属于税基式减免方式的是( )。 A．项目扣除 B．减征税额 C．减半征收 D．适用低税率 参考答案：A 【答案解析】税基式减免方式包括：起征点、免征额、项目扣除以及跨期结转。 【试题点评】本题考查减税免税方式的税基式减免方式。参见教材的77页。 16．纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的税负转嫁形式称为( )。 A．前转 B．后转 C．消转 D．税收资本化 参考答案：B 【答案解析】后转是指纳税人通过压低生产要素的进价从而将应缴纳的税款转嫁给生产要素的销售者或生产者负担的税负转嫁形式。 【试题点评】本题考查后转的概念。参见教材的81页。 17．产生国际重复征税的根本原因在于各国( )。 A．政体的不同 B．主体税种的不同 C．关税税率的不同 D．税收管辖权的交叉 参考答案：D 【答案解析】产生国际重复征税的根本原因在于各国税收管辖权的交叉。 【试题点评】本题考查国际重复征税的根本原因。参见教材的83页。 18．关于增值税征收范围的说法，正确的是( )。 A．将购买的货物分配给股东，应征收增值税 B．集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税 C．经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税 D．银行销售金银的，不征收增值税 参考答案：A 【答案解析】集邮商品的生产、调拨和销售征收增值税，银行销售金银的业务，征收增值税。经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的要征收增值税。 【试题点评】本题考查增值税征收范围，参见教材92页。 19．一般纳税人因进货退出而收回的增值税税额，应从发生进货的当期进项税额中扣减，如不按规定扣减，造成虚增进项税额，不纳或少纳增值税的，规定的处理方法是( )。 A．属欠税行为，补缴税款 B．进项税额转出，不收取滞纳金 C．属偷税行为，按偷税处罚 D．进项税额转出，以后年度补缴 参考答案：C 【答案解析】此处属于偷税行为。进项税应转出而未转出，为偷税行为。 【试题点评】本题考查偷税行为。 20．下列情形中，纳税人所支付的增值税不得抵扣进项税额的是( )。 A．购进燃料所支付的增值税 B．生产过程中的废品所耗材料支付的增值税 C．保管不善造成毁损材料支付的增值税 D．购进生产用水所支付的增值税 参考答案：C 【答案解析】非正常损失的购进货物的进项税额不得抵扣。 【试题点评】本题考查不得抵扣进项税额的情形。参见教材的95页。 21．下列纳税人自产自用应税消费品行为中，不缴纳消费税的是( )。 A．炼油厂用于本企业基建部门车辆的自产汽油 B．汽车厂用于管理部门的自产汽车 C．日化厂用于交易会样品的自产化妆品 D．卷烟厂用于生产卷烟的自制烟丝 参考答案：D 【答案解析】纳税人用于生产非应税消费品和在建工程、管理部门、非生产机构、提供劳务以及用于馈赠、赞助、集资、广告、样品、职工福利、奖励等方面的应税品，于移送使用时纳税。 【试题点评】 本题考查自产自用应税消费品行为。参见教材106页。 22．某化妆品厂销售一批化妆品，取得含税收入5 850元，已知化妆品消费税税率为30％，则该笔收入应纳消费税为( )元。 A．2 507.14 B．l 755 C．1 500 D．850 参考答案：C 【答案解析】5850/(1+17%)*30%=1500元。此处的含税收入是含增值税的收入，要换为不含税收入来计算。 【试题点评】本题考查消费税的计算，参见教材的105页。 23．下列商品中，属于消费税征收范围的是( )。 A．高尔夫球具 B．竹制筷子 C．护肤护发品 D．电动自行车 参考答案：A 【答案解析】高尔夫球具属于消费税征收范围，其他的不属于。 【试题点评】 本题考查消费税征收范围。参见教材102页表5-1. 24．关于营业税计税依据的说法，正确的是( )。 A．企业销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，不征收营业税 B．个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，仍按全额征收营业税 C．自开票纳税人发生的联营运输业务，以实际取得的营业收入计征营业税 D．单位销售不动产发生退款，不允许退还已征税款 参考答案：C 【答案解析】企业销售不动产，因买方违约而取得的赔偿金，也要征收营业税。个人销售不动产，价款与折扣额在同一张发票上注明的，以折扣后的价款为营业额。单位销售不动产发生退款，允许退还已征税款。 【试题点评】 本题考查营业税计税依据。参见教材111页。 25．某企业(非高新技术企业)2008年应纳税所得额为50万元，企业当年从业人数50人，资产总额800万元，不考虑其他因素，则企业2008年适用的企业所得税税率为( )。 A．18％ B．20％ C．25％ D．27％ 参考答案：C 【答案解析】此企业应纳税所得额为50万元，超过30万，不属于小型微利企业，所以为法定税率25%。 【试题点评】本题考查小型微利企业的符合条件，参见教材的124页。 26．建筑企业从其关联方接受债权性投资与权益性投资的比例超过( )而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 A．5：1 B．3：1 C．2：1 D．1：1 参考答案：C 【答案解析】除金融企业，其他企业关联方接受债权性投资与权益性投资的比例超过2：1而发生的利息支出，不得在计算应纳税所得额时扣除。 【试题点评】本题考查企业所得税防范资本弱化的规定。参见教材133页。 27．中国公民张先生取得财产租赁所得10 000元，则张先生应缴纳个人所得税( )元。 A．1 200 B．1 600 C．1 840 D．2 000 参考答案： 【答案解析】10000*（1-20%）*20%=1600元 【试题点评】 本题考查个人所得税财产租赁所得的计算。参照教材137页。 28．关于个人取得利息所得计征个人所得税的说法，错误的是( )。 A．个人取得的企业债券利息所得，暂免征收个人所得税 B．储蓄存款在2009年1月1日后孳生的利息所得，暂免征收个人所得税 C．个人取得的国债利息所得，免征个人所得税 D．个人取得的教育储蓄存款利息所得，免征个人所得税 参考答案：B 【答案解析】储蓄存款在2008年10月9日后孳生的利息所得，暂免征收个人所得税 【试题点评】 本题考查个人所得税的利息所得。参照教材136页。 29．经财政部批准可以免征房产税的情况是( )。 A．正在使用的危险房屋 B．因维修停用3个月的房屋 C．在农村设立的仓库 D．妇幼保健机构自用的房屋 参考答案：D 【答案解析】A危险房屋在停止适用后，免征房产税。B因维修停用半年以上的房屋，可以免征房产税。C农村的房屋不是房产税的征收范围。 【试题点评】 本题考查房产税的免税内容。参照教材143页。 30．某公司2008年发生两笔互换房产业务，并已办理了相关手续。其中，第一笔业务换出的房产价值500万元，换进的房产价值800万元，并向对方支付差额300万元；第二笔业务换出的房产价值600万元，换进的房产价值300万元，并收取差额300万元。已知当地人民政府规定的契税税率为3％，该公司上述两笔互换房产业务应缴纳契税( )万元。 A．O B．9 C．18 D．33 参考答案：B 【答案解析】300*3%=9万元。房屋交换，其价值不相等的，按超出部分由支付差价方缴纳契税。 【试题点评】 本题考查契税的征收。参见教材144页。 31．关于印花税的说法，错误的是( )。 A．书立各类经济合同时，以合同当事人为纳税人 B．应税凭证如在中国境外书立，则不需要缴纳印花税 C．现行印花税纳税人包括外商投资企业和外国企业 D．建立营业账簿，以立账簿人为纳税人 参考答案：B 【答案解析】适用于中国境内，并在中国境内具备法律效力的应税凭证，无论在中国境内或者境外书立，均应依照印花税的规定贴花。 【试题点评】 本题考查印花税的规定。参照教材153页。 32．外国企业和外商投资企业不是( )的纳税义务人。 A．房产税 B．车船税 C．城市维护建设税 D．城镇土地使用税 参考答案：C 【答案解析】目前，对外国企业和外商投资企业缴纳的“三税”不征收城建税。 【试题点评】 本题考查城市维护建设税的征收范围，参见教材156页。 33．纳税人未按规定的期限办理税务登记手续，情节严重的，可处以( )的罚款。 A．2 000元以下 B．2 000元以上，l0 000元以下 C．1 000元以上，5 000元以下 D．5 000元以上，l2 000元以下 参考答案：B 【答案解析】纳税人未按规定的期限办理税务登记手续，情节严重的，可处2000以上10000元以下的罚款。 【试题点评】 本题考查税务登记的法律责任。参见教材的164页。 34．纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，按照规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣布终止之日起( )日内，办理注销税务登记。 A．5 B．10 C．15 D．30 参考答案：C 【答案解析】纳税人发生解散、破产、撤销以及其他情形，依法终止纳税义务的，按照规定不需要在工商行政管理部门办理注销登记的，应当自有关机关批准或宣布终止之日起15日内，办理注销税务登记。 【试题点评】 本题考查税务登记的注销。参照教材163页。 35．负责管理全国统一发票监制章的机关是( )。 A．国家税务总局 B．财政部 C．中国人民银行印钞造币总公司 D．国务院 参考答案：A 【答案解析】全国统一的发票监制章，由国家税务总局负责管理。 【试题点评】 本题考查发票管理的规定。参见教材166页。 36．一般纳税人发生的下列经济行为中，可以开具增值税专用发票的是( )。 A．销售给消费者化妆品 B．将其生产的建筑材料销售给使用单位用于基建工程 C．销售劳保专用鞋帽 D．将其生产的汽车直接销售给个人 参考答案：B 【答案解析】AD向消费者销售应税项目，C销售免税项目不得开具增值税专用发票。 【试题点评】 本题考查增值税专用发票的开具规定。参照教材168页。 37．纳税人设置账簿的时间应是( )。 A．自领取税务登记证件之日起10日内 B．自领取营业执照之日起15日内 C．自领取脱务登记证件之日起一个月内 D．自领取营业执照之日起一个月内 参考答案：B 【答案解析】纳税人自领取营业执照之日起15日内设置账簿。 【试题点评】 本题考查纳税人设置账簿的时间，参照教材165页。 38．某家俱生产企业为一般纳税人，某月份销售产品200件，每件不含税价为l 000元，该月收取包装物使用费20000元。另外，为保证购买方及时退回包装物，订立了包装物使用期限为六个月的合同，并收取押金40 000元。则本月该企业应缴纳的增值税为( )元。 A．42 717.95 B．37 400 C．36 905.98 D．34 000 参考答案：C 【答案解析】[200*1000+20000/（1+17%）]*17%=36905.98。包装物押金此处没有逾期所以不用计算。 【试题点评】本题考查增值税包装物的计算。参见教材192页。 39．某企业(增值税一般纳税人)委托A单位加工一批产品，发出原材料23 400元 (含税价)，支付含税加工费用和代垫辅料费5 850元，该企业没有同类商品的销售价格，消费税税率为10％，则其组成计税价格为( )元。 A．32 500 B．29 250 C．27 777.78 D．25 000 参考答案：C 【答案解析】组成计税价格为：（23400+5850）/（1+17%）/（1-10%）=27777.78元。 【试题点评】 本题考查组成计税价格的计算。参见教材196页。 40．从事化妆品生产的纳税人发生视同销售行为，若无同类应税消费品的销售价格，则其组成计税价格的计算公式为( )。 A．组成计税价格=(成本+利润)÷(1一比例税率) B．组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1一比例税率) C．组成计税价格=(成本+利润)÷(1+比例税率) D．组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1+比例税率) 参考答案：B 【答案解析】实行复合计税办法计算公式：组成计税价格=(成本+利润+自产自用数量×定额税率)÷(1一比例税率)。 【试题点评】 本题考查实行复合计税办法计算公式。参见教材195页。 41．下列业务中，属于酒厂受托加工业务的是( )。 A．由委托方提供原料和主要材料，酒厂只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品 B．由酒厂以委托方的名义购进原材料生产的应税消费品 C．由酒厂提供原材料生产的应税消费品 D．酒厂先将原材料卖给委托方，然后再接受加工的应税消费品 参考答案：A 【答案解析】委托加工的应税消费品是指由委托方提供原料和主要材料，受托方只收取加工费和代垫部分辅助材料加工的应税消费品。 【试题点评】 本题考查受托加工业务业务的规定。参照教材107页。 42．A企业(增值税一般纳税人)7月l9日购进材料一批，购买价格为100万元(不含增值税)，同时支付运费l万元，货款已支付并取得增值税专用发票，注明税额为l7万元，则该批材料的入库成本为( )万元。 A．118 B．117.93 C．117 D．100.93 参考答案： 【答案解析】100+1*（1-7%）=100.93。 【试题点评】 本题考查进项税的计算。参见教材193页。 43．某企业原材料成本的核算采用计划成本法。已知该企业6月的“原材料”账户余额80 000元，“材料成本差异”账户贷方余额为1 000元，则计入资产负债表上的原材料金额应为( )元。 A．81 000 B．80 000 C．79 000 D．1 000 参考答案：C 【答案解析】实际成本低于计划成本，则反应在“材料成本差异”账户贷方，所以是80000-1000=79000。 【试题点评】 本题考查材料成本差异。参见教材202页。 44．假设某年国债发行额为3 000亿元，当年国债还本付息额为2 000亿元，财政收 入额为36 000亿元，财政支出额为39 000亿元，则当年的财政偿债率为( )。 A．8.33％ B．7.69％ C．5.56％ D．5.13％ 参考答案：C 【答案解析】财政偿债率=2000/36000*100%=5.56% 【试题点评】本题考查 财政偿债率的计算。参照教材219页。 45．我国国债的发行机关是( )。 A．中国人民银行 B．财政部 C．商业银行 D．邮政储蓄系统 参考答案：B 【答案解析】我国国债的发行机关是财政部门。 【试题点评】 本题考查我国国债的发行机关。参照教材221页。 46．政府委托推销机构利用金融市场直接售出国债的国债发行方法是( )。 A．公募法 B．承受法 C．出卖法 D．支付发行法 参考答案：C 【答案解析】出卖法是政府委托推销机构利用金融市场直接售出国债的国债发行方法。 【试题点评】 本题考查国债的发行方法。参照教材222页。 47．在国债的偿债资金来源中，在理论上成立，而实际生活中很难实现的是( )。 A．建立偿债基金 B．依靠财政盈余 C．通过财政列支 D．举借新债 参考答案：B 【答案解析】依靠财政盈余是理论上成立，而实际生活中很难实现的。 【试题点评】 本题考查偿债的资金来源。参照教材225页。 48．零基预算的优点不包括( )。 A．预算收支安排不受以往年度收支的约束 B．可以充分发挥预算政策的调控功能 C．编制工作简便易行 D．可突出当年政府的经济社会政策重点 参考答案：C 【答案解析】零基预算的优点是在于预算收支安排不受以往年度收支的约束，预算编制有较大回旋余地，可突出当年政府经济社会政策重点，充分发挥预算政策的调控功能。 【试题点评】 本题考查基预算的优点。参见教材236页。 49．现代预算制度的原则不包括( )。 A．公开性 B．完整性 C．可靠性 D．周期性 参考答案：D 【答案解析】现代预算制度的原则包括：公开性、可靠性、完整性、统一性、年度性。 【试题点评】 本题考查现代预算制度的原则。参照教材240页。 50．通过公开程序，邀请供应商提供资格文件，只有通过资格审查的供应商才能参加后续招标，这种采购方式称为( )。 A．公开招标采购 B．选择性招标采购 C．限制性招标采购 D．非竞争性招标采购 参考答案：B 【答案解析】选择性招标采购是过公开程序，邀请供应商提供资格文件，只有通过资格审查的供应商才能参加后续招标。 【试题点评】 本题考查政府采购的基本内容，参见教材247页。 51．国库集中收付制度中集中收付的对象主要是( )。 A．财政性收支 B．企业收支 C．个人收支 D．信贷收支 参考答案：A 【答案解析】国库集中收付制度中集中收付的对象主要是财政性收支。 【试题点评】本题考查财政性收支。参见教材248页。 52．主管部门集中所属单位收入必须经( )批准。 A．上级财政部门 B．同级财政部门 C．上级人民代表大会 D．同级人民代表大会 参考答案：B 【答案解析】主管部门集中所属单位收入必须经同级财政部门批准 【试题点评】本题考查非税收入的内容。参照教材252页。 53．涉及到中央与地方各级政府收支范围和管理权限划分的体制是( )。 A．行政事业财务管理体制 B．税收管理体制 C．预算管理体制 D．财政监督管理体制 参考答案：C 【答案解析】预算管理体制所进行是中央与地方各级政府收支范围和管理权限划分的体制。 【试题点评】本题考查预算管理体制的内容。参照教材262页。 54．解决预算管理体制框架内存在的财政收支纵向非均衡和横向非均衡的手段是( )。 A．配套补贴制度 B．无配套补贴制度 C．财政转移支付制度 D．封顶补贴制度 参考答案：C 【答案解析】财政转移支付制度是解决预算管理体制框架内存在的财政收支纵向非均衡和横向非均衡的手段。 【试题点评】本题考查财政预算调节制度。参照教材267页。 55．政府间转移支付不包括( )。 A．上级政府对下级政府的各项补助 B．下级政府向上级政府的上解收入 C．减少不发达地区税收收入上缴 D．发达地区向不发达地区的补助 参考答案：C 【答案解析】政府间转移支付包括上级政府对下级政府的各项补助、下级政府向上级政府的上解收入、共享税的分配以及发达地区对不发达地区的补助等。 【试题点评】本题考查政府间转移支付的内容。参照教材272页。 56．实行政府间转移支付的理论依据不包括( )。 A．纠正政府间的纵向、横向财政失衡 B．纠正某些公共产品或服务的外部性 C．加强中央对地方财政的宏观调控 D．适应过渡期的财政转移支付制度 参考答案：D 【答案解析】ABC是实行政府间转移支付的理论依据。 【试题点评】本题考查政府间转移支付的理论依据。参照教材273页。 57．财政收支矛盾的客观性，决定了财政收支运动的基本形态是( )。 A．收支平衡 B．收支不平衡 C．收入大于支出 D．支出大于收入 参考答案：B 【答案解析】财政收支矛盾的客观性，决定了收支不平衡是财政收支运动的基本形态。 【试题点评】本题考查财政平衡的含义。参照教材281页。 58．目前，世界上大多数国家统计本国财政赤字时的计算口径为( )。 A．硬赤字 B．软赤字 C．历年赤字 D．周期赤字 参考答案：B 【答案解析】世界上大多数国家统计本国财政赤字时的计算口径为软赤字。 【试题点评】本题考核财政赤字的计算口径。参照教材282页。 59．假定其他条件不变，在投资对利率富有弹性时，财政赤字的排挤效应( )。 A．明显 B．不明显 C．无效 D．中性 参考答案：A 【答案解析】假定其他条件不变，在投资对利率富有弹性时，财政赤字的排挤效应明显。 【试题点评】本题考查财政赤字弥补方式的经济效应。参照教材285页。 60．在各种财政政策手段中居于核心地位的是( )。 A．税收 B．公债 C．政府预算 D．补贴 参考答案：C 【答案解析】政府预算是在各种财政政策手段中居于核心地位 【试题点评】本题考查财政政策工具。参照教材288页。 二、多项选择题(共20题，每题2分。每题的备选项中，有2个或2个以上符合题意，至少有1个错项。错选，本题不得分，少选，所选的每个选项得0.5分） 61．在市场经济条件下，财政职能有( )。 A．资源配置职能 B．经济稳定职能 C．对外经济平衡职能 D．充分就业职能 E．收入分配职能 参考答案：ABE 【答案解析】在市场经济条件下，财政职能有资源配置职能、收入分配职能、经济稳定职能。 【试题点评】本题考查财政的职能。参照教材9页。 62．关于购买性支出与转移性支出的经济影响的说法，正确的有( )。 A．购买性支出对企业预算约束较强 B．购买性支出对政府的效益约束较弱 C．转移性支出直接影响社会生产 D．转移性支出对政府的效益约束较强 E．转移性支出执行收入分配的职能较强 参考答案：ACE 【答案解析】购买性支出对企业预算约束较强、转移性支出直接影响社会生产、转移性支出执行收入分配的职能较强。 【试题点评】本题考查购买性支出与转移性支出的经济影响。参见教材24页。 63．下列财政补贴中，属于流通环节补贴的有( )。 A．农副产品价格补贴 B．工矿产品价格补贴 C．职工副食品补贴 D．商业企业的政策性亏损补贴 E．财政贴息 参考答案：AD 【答案解析】B工矿产品价格补贴属于生产环节补贴，职工副食品补贴属于消费环节补贴。财政贴息是分配环节补贴。 【试题点评】本题考查财政补贴环节分类。参见教材57页。 64．具有财政补贴性质的退税形式有( )。 A．多征退税 B．再投资退税 C．误征退税 D．提取代征手续费退税 E．出口退税 参考答案：BE 【答案解析】具有财政补贴性质的退税形式是出口退税和再投资退税。 【试题点评】本题考查退税的形式。参照教材61页。 65．在我国，税法的正式渊源包括( )。 A．宪法 B．税收法律 C．税收通告 D．税收法规 E．习惯 参考答案： ABD 【答案解析】C和E不属于税法的正式渊源。 【试题点评】本题考查税法的正式渊源.参找教材73页。 66．解决国际重复征税的方法有( )。 A．低税法 B．扣除法 C．免税法 D．抵消法 E．抵免法 参考答案：ABCE 【答案解析】解决国际重复征税的方法有低税法、扣除法、免税法、抵免法。 【试题点评】本题考查解决国际重复征税的方法。参见教材84页。 67．下列混合销售行为中，涉及缴纳增值税的有( )。 A．企业生产销售铝合金门窗并负责安装 B．宾馆提供餐饮服务并销售烟酒饮料 C．邮政部门提供邮寄服务并销售邮票 D．批发企业销售货物并实行送货上门 E．电信部门为客户提供电信服务同时销售电话机 参考答案：AD 【答案解析】AD是增值税的混合销售，缴纳增值税。 【试题点评】本题考查增值税的混合销售。参见教材91页。 68．下列应税消费品中，准予扣除外购已税消费品已纳消费税的有( )。 A．以已税烟丝为原料生产的卷烟 B．以已税珠宝玉石为原料生产的贵重首饰 C．以已税汽车轮胎连续生产的小汽车 D．以已税润滑油为原料生产的润滑油 E．以已税杆头、杆身和握把为原料生产的高尔夫球杆 参考答案：ABDE 【答案解析】ABDE都属于准予扣除外购已税消费品已纳消费税的内容。 【试题点评】本题考查11种消费税的准予抵扣。参见教材107页。 69．关于企业所得税收入确认原则的说法，正确的是( )。 A．企业一般收入项目的确认，采用收付实现制原则 B．利息收入，按照合同约定债务人应付利息的日期确认收入实现 C．租金收入，按照合同约定承租人应付租金的日期确认收入实现 D．接受捐赠收入，按照实际收到捐赠资产的日期确认收入实现 E．以分期收款方式销售货物，按照发出货物的日期确认收入实现 参考答案：BCD 【答案解析】A企业一般收入项目的确认，采用权责发生制原则。E以分期收款方式销售货物，按照合同约定的收款日期确认收入的实现。 【试题点评】本题考查企业所得税收入确认原则。参见教材126页。 70．印花税的税率形式有( )。 A．定额税率 B．超额累进税率 C．比例税率 D．全额累进税率 E．超率累进税率 参考答案：AC 【答案解析】印花税的税率形式有定额税率和比例税率。 【试题点评】本题考查印花税的税率形式。参见教材153页。 71．纳税人需要办理变更税务登记的情形有( )。 A．改变名称 B．改变法人代表 C．纳税人被工商行政机关吊销营业执照 D．增加注册资金 E．改变住所或经营地点而涉及主管税务机关变动的 参考答案：ABDE 【答案解析】C不属于办理变更税务登记的情形。 【试题点评】本题考查纳税人需要办理变更税务登记的情形。参照教材162页。 72．关于账簿设置的说法，正确的有( )。 A．扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起l5日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿 B．纳税人使用计算机记账的，应当在使用前将会计电算化系统的会计核算软件、使用说明书及有关资料报送主管税务机关备查 C．纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机储存的会计记录可视同会计账簿，不必打印成书面资料 D．生产经营规模小又确无建账能力的纳税人，若聘请专业机构或者人员有实际困难的，经县以上税务机关批准，可以按照规定建立收支凭证粘贴簿、进货销货登记簿或者安装税控装置 E．纳税人会计制度不健全，不能通过计算机正确、完整计算其收入和所得的，应当建立总账及与纳税有关的明细账等其他账簿 参考答案：BDE 【答案解析】A扣缴义务人应当自税收法律、行政法规规定的扣缴义务发生之日起l0日内，按照所代扣、代收的税种，分别设置代扣代缴、代收代缴税款账簿. C纳税人、扣缴义务人会计制度健全，能够通过计算机正确、完整计算其收入和所得或者代扣代缴、代收代缴税款情况的，其计算机输出的完整的书面会计记录，可视为会计账簿。 【试题点评】本题考查账簿设置。参照教材165页。 73．关于营业收入实现时间的说法，正确的有( )。 A．饮食服务业应以提供劳务、收到货款或取得索取货款凭据的当天确认营业收入 B．房地产开发企业采用预收款销售商品房的，应以收到预收款的当天确认销售收入实现时间 C．房地产开发企业对土地和商品房采取分期收款销售办法的，可按合同规定的收款时间分次转入收入 D．旅行社组织国内旅游者到境外旅游的，应以旅行团离境的当天确认营业收入实现 E．房地产开发企业转让、销售土地和商品房的，应在土地和商品房已经移交，并将发票结算账单提交买主时，确认销售收入实现 参考答案： BCE 【答案解析】A饮食服务业应以提供劳务、收到货款或取得索取货款凭据时确认营业收入。D旅行社组织国内旅游者到境外旅游的，应以旅行团离境时确认营业收入实现 【试题点评】本题考查营业收入的实现时间。参照教材198页。 74．按照与检查资料之间的相互关系，可将税务检查的基本方法分为( )。 A．顺查法 B．分析法 C．联系查法 D．逆查法 E．侧面查法 参考答案：CE 【答案解析】按照与检查资料之间的相互关系，可将税务检查的基本方法分为联系查法和侧面查法。 【试题点评】本题考查纳税检查的基本方法。参见教材185页。 75．国债的负担主要包括( )。 A．认购者的负担 B．政府的负担 C．推销机构的负担 D．纳税人的负担 E．金融市场的负担 参考答案：ABD 【答案解析】国债的负担主要包括认购者的负担、政府的负担、纳税人的负担、代际负担。 【试题点评】本题考查国债的负担。参照教材218页。 76．我国政府预算改革的目标是逐步建立起复式预算体系，包括( )。 A．公共预算 B．国有资本经营预算 C．社会保障预算 D．产出预算 E．投入预算 参考答案：ABC 【答案解析】我国政府预算改革的目标是逐步建立起复式预算体系，包括公共预算、国有资本经营预算、社会保障预算。 【试题点评】本题考查复式预算体系的内容。参照教材237页。 77．我国《政府采购法》确立的基本原则有( )。 A．公开透明 B．公平竞争 C．公正 D．诚实信用 E．招标采购 参考答案：ABCD 【答案解析】我国《政府采购法》确立的基本原则有公开透明、公平竞争、公正、诚实信用原则。 【试题点评】本题考查《政府采购法》确立的基本原则。参照教材246页。 78．政府间事权划分的效率原则包括( )。 A．公正准则 B．收入划分效率 C．恰当准则 D．支出划分效率 E．财政转移支付效率 参考答案：BDE 【答案解析】政府间事权划分的效率原则包括收入划分效率、支出划分效率、财政转移支付效率。 【试题点评】本题考查政府间事权划分的内容。参照教材262页。 79．在中央和地方政府间划分税收收入称为“税收分割”，主要包括( )。 A．分割税额 B．分割税率 C．分割税种 D．分割税制 E．分割税基 参考答案：ABCD 【答案解析】税收分割主要包括分割税额、分割税率、分割税种、分割税制和混合型。 【试题点评】本题考查税收收入划分的方式。参见教材266页。 80．财政政策调节国民经济运行的特点有( )。 A．间接性 B．直接性 C．自愿性 D．强制性 E．单一性 参考答案：BD 【答案解析】财政政策调节国民经济运行的特点有直接性和强制性 【试题点评】本题考查财政政策的内容。参照教材285页。 三、案例分析题(共20题，每题2分。由单选和多选组成。错选，本题不得分；少选，所选的每个选项得0.5分） (一) 甲建筑工程公司下辖3个施工队、1个招待所（均为非独立核算单位），2008年经营业务如下： 1．承包某建筑工程项目，并与建设方签订了建筑工程总包合同，总包合同明确工程总造价3 000万元。 2．甲建筑工程公司将其中200万元的建筑工程项目分包给乙建筑工程公司。 3．甲建筑工程公司向丙建筑工程公司转让闲置办公用房一栋（购置原价700万元），取得转让收入1 300万元。 4．甲建筑工程公司招待所取得客房收入30万元，餐厅、歌舞厅收入共计55万元。 已知该地娱乐业营业税税率为20％。 81．甲建筑工程公司承包建筑工程应缴纳的营业税为( )万元。 A．6 B．84 C．90 D．150 参考答案：C 【答案解析】3000*3%=90万元 【试题点评】本题考查建筑业的营业税。参照教材111页。 82．甲建筑工程公司招待所收入应缴纳的营业税为( )万元。 A．4.25 B．11.9 C．12.5 D．17 参考答案：C 【答案解析】招待所收入应缴纳的营业税=30×5%+55×20%=12.5万元 【试题点评】本题考查营业税的计算。参照教材111页。 83．甲建筑工程公司转让闲置办公用房应缴纳的营业税为( )万元。 A．18 B．30 C．39 D．65 参考答案： 【答案解析】（1300-700）*5%=30万 【试题点评】本题考查转让不动产缴纳的营业税，参照教材114页。 84．乙建筑工程公司应缴纳的营业税为( )万元。 A．0 B．6 C．21 D．66 参考答案：B 【答案解析】200*3%=6万 【试题点评】本题考查建筑业营业税计算。参照教材112页 (二) 某商贸企业，2008年度实现的产品销售收入1 800万元，支付合理的工资薪金总额200万元(含残疾职工工资50万元)，业务招待费80万元，职工福利费60万元，职工教育经费30万元，利润总额为200万元。另外，企业当年购置环境保护专用设备支出600万元，购置完毕即投入使用。企业所得税税率为25％。 85．该企业2008年度允许税前扣除的工资薪金为( )万元。 A．150 B．200 C．250 D．300 参考答案：C 【答案解析】 支付给残疾职工工资的100%可以加计扣除。200+50=250万。 【试题点评】本题考查企业所得税的扣除。参见教材131页。 86．该企业2008年度不允许税前扣除的业务招待费为( )万元。 A．9 B．32 C．48 D．71 参考答案：D 【答案解析】业务招待费的60%为80*60%=48万，销售收入的5%为1800*0.5%=9万。此处可以扣除为9万元。不予需扣除的是80-9=71万。 【试题点评】本题考查企业所得税的扣除。参见教材127页 87．该企业2008年度允许税前扣除的职工福利费为( )万元。 A．28 B．32 C．35 D．60 参考答案：A 【答案解析】200*14%=28万，而实际发生的职工福利费60万元，此处可以扣除28万。 【试题点评】本题考查企业所得税的扣除，参见教材127页 88．该企业2008年度允许税前扣除的职工教育经费为( )万元。 A．30 B．5 C．4 D．3 参考答案：B 【答案解析】200*2.5%=5万，实际发生的为30万，所以此处可以扣除5万。剩下的以后年度结转扣除。 【试题点评】本题考查企业所得税的扣除，参见教材127页。 89．税法规定，企业购置并实际使用环境保护专用设备，可以按设备投资额的一定比例抵免企业当年的应纳税额，则该企业可以抵免的应纳税额为( )万元。 A．600 B．240 C．60 D．30 参考答案：C 【答案解析】企业购置并实际使用环境保护专用设备，可以按设备投资额的10%抵免企业当年的应纳税额，所以是600*10%=60万元。 【试题点评】本题考查企业所得税的扣除，参见教材131页。 90．该企业2008年度应纳税所得额为( )万元。 A．200 B．257 C．271 D．278 参考答案：D 【答案解析】200-50+71+（60-28）+（30-5）=278万元 【试题点评】本题考查应纳税所得额的计算。参见教材130页。 91．该企业2008年度应纳企业所得税为( )万元。 A．9.5 B．39.25 C．42.75 D．44.5 参考答案：A 【答案解析】应纳税额=278×25%-60=9.5（万元） 【试题点评】本题考查应纳税所得额的计算。参见教材131页。 (三) 某中外合资企业2008年1月开业，领受房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、卫生先进单位证各一件；开业当月，签订了以下合同： (1)与银行签订一份借款合同，所载金额为80万元； (2)与保险公司签订一份财产保险合同，支付保险费4万元； (3)与某仓库签订一年的货物保管合同，月保管费为1 000元； (4)与某运输企业签订货物运输合同，所载运输费金额50万元； (5)营业账簿中实收资本为300万元，资本公积金为100万元，其他营业账簿8本。 已知运输合同的税率为0.5‰、借款合同的税率为0.05‰，财产保险合同、仓储保管合同的税率为1‰。 92．该企业签订的借款合同应缴纳印花税( )元。 A．O B．20 C．40 D．80 参考答案：C 【答案解析】800000* 0.05‰=40元 【试题点评】本题考查借款合同印花税的计算。参见教材153页。 93．该企业签订的财产保险合同应缴纳印花税( )元。 A．O B．20 C．40 D．80 参考答案：C 【答案解析】40000* 1‰=40元 【试题点评】本题考查印花税的计算。参见教材153页。 94．该企业签订的保管合同应缴纳印花税( )元。 A．0 B．6 C．10 D．12 参考答案：D 【答案解析】1000*12*1‰=12元 【试题点评】本题考查印花税的计算。参见教材153页。 95．该企业签订的货物运输合同应缴纳印花税( )元。 A．0 B．250 C．500 D．1000 参考答案：B 【答案解析】500000*0.5‰=250元。 【试题点评】本题考查印花税的计算。参见教材153页。 96．该企业开立领用各类证件应缴纳印花税( )元。 A．O B．4 C．15 D．20 参考答案：C 【答案解析】房屋产权证、工商营业执照、商标注册证需缴纳印花税，3*5=15元。 【试题点评】本题考查印花税的计算。参见教材153页。 97．该企业各类营业账簿应缴纳印花税( )元。 A．0 B．40 C．2 000 D．2 040 参考答案：D 【答案解析】（3000000+1000000）*0.5‰+8*5=2040元。 【试题点评】本题考查印花税的计算。参见教材153页。 (四) 某税务机关核定个体户张某应纳税额为4 500元，经该税务机关责令缴纳，张某仍拒不缴纳，税务机关依法扣押了其相当于4 500元税款的货物，并为其开具了收据。 98．该税务机关的扣押行为需要经过( )批准。 A．税务所所长 B．县以上税务局(分局)局长 C．县人大常委会主任 D．县检察院检察长 参考答案：B 【答案解析】经县以上税务局（分局）局长批准，税务机关可以采取下列税收保全措施： （1）书面通知纳税人开户银行或者其它金融机构冻结纳税人的金额相当于应纳税款的存款； （2）扣押、查封纳税人的价值相当于应纳税款的商品、货物或者其它财产。 【试题点评】本题考查税收保全措施。参照教材175页。 99．税务机关对张某采取的措施属于( )。 A．税收保全 B．税收强制执行 C．纳税担保 D．税务行政处罚 参考答案：A 【答案解析】扣押财产属于税收保全措施。 【试题点评】本题考查税收保全措施。参照教材175页 100．如果在扣押张某货物后，张某仍不缴纳税款，税务机关可以采取的措施有( )。 A．将扣押的货物交由依法成立的拍卖机构拍卖 B．若扣押的货物无法拍卖，可以交由当地商业企业代为销售 C．责令提供纳税担保 D．向人民法院提起行政诉讼 参考答案：AB 【答案解析】税务机关将扣押查封的商品、货物或者其他财产变价抵缴税款时，应当交由依法成立的拍卖机构拍卖；无法委托拍卖或者不适于拍卖的，可以交由当地商业企业代为销售。 【试题点评】本题考查税收强制执行的适用范围。 ---------------------------------------------------------------------------------------
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