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36、 乙公司是一家电磁炉生产企业,有职工100名,2007年2月,公司以其生产的每台成本为100元的电磁炉作为福利发放给公司每名职工。该型号电磁炉的售价为200元,适用的增值税税率为17%。假定公司职工中80名为直接参加生产的人员,20名为总部管理人员。编制向职工发放电磁炉的相关会计分录。
标准答案:乙公司的账务处理如下:
(1)确认应付职工薪酬
一台电磁炉的价税合计=200×(1+17%)=234元
计入生产成本的金额为:80×234=18720(元)
计入管理费用的金额为:20×234=4680(元)
借:生产成本 18720
管理费用 4680
贷:应付职工薪酬 23400
(2)确认收入
借:应付职工薪酬 23400
贷:主营业务收入 20000
应交税费——应交增值税(销项税额) 3400
(3)结转成本
借:主营业务成本 10000
贷:库存商品 10000
37、 甲公司于2007年12月10日向乙公司购入材料一批,价款为100000元,增值税额为17000元,付款条件为2/10,n/30。材料已经验收入库,甲公司于2007年12月19日付款。编制甲公司购入材料及支付购货款的会计分录。(计算现金折扣不考虑增值税)
标准答案:(1)购入材料时:
借:原材料 100000
应交税费-应交增值税(进项税额) 17000
贷:应付账款 117000
(2)支付购货款时,享受的现金折扣=100000×2%=2000元
借:应付账款 117000
贷:银行存款 115000
财务费用 2000
38、 某企业接受某股东以非专利技术和一台设备进行的投资。非专利技术协商作价250000元;设备作价500000元。
答案:
标准答案:借:无形资产 250000
固定资产 500000
贷:实收资本 750000
39、 A股份有限公司于2007年12月1日取得银行借款100000元,期限6个月,年利率为9%,利息分月预提,编制A公司2007年12月31日计提借款利息的会计分录。
标准答案:2007年12月份的借款利息=100000×9%÷12=750元
借:财务费用 750
贷:应付利息 750
40、 企业2007年的净利润为450000元,经股东大会批准按10%提取法定盈余公积,按5%提取任意盈余公积,按可供投资者分配利润的60%向投资者分配利润(假定该企业以前年度没有未分配利润)
要求:
(1) 编制提取法定盈余公积金、任意盈余公积、向投资者分配利润的会计分录
(2) 计算向投资者分配的利润数,要在试卷上列出计算过程
标准答案:借:利润分配-提取法定盈余公积 45000
贷:盈余公积-法定盈余公积 45000
借:利润分配-提取任意盈余公积 22500
贷:盈余公积-任意盈余公积 22500
向投资者分配利润:(450000-45000-22500)×60%=229500
借:利润分配-应付利润229500
贷:应付利润 229500
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